Щоб відповісти на запитання платників щодо змін та новацій у податковому законодавстві у 2018 році, Покровською ОДПІ ГУ ДФС у Донецькій області було проведено сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія» за участі заступника начальника — начальника Ясинуватсько- Авдіївського відділення Кононіхіної Н.М. на тему: «Новації податкового законодавства у 2018 році».
Пропонуємо до уваги відповіді на найбільш актуальні питання, з якими платники звертались на «гарячу лінію.
Питання: Які зміни відбулись у нарахуванні та сплаті єдиного соціально внеску починаючи з 2018 року?
Відповідь: Законом України від 03 жовтня 2017 року № 2148-VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо підвищення пенсій» внесено зміни до Закону України від 08 липня 2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Усі запроваджені зміни щодо розміру та обчислення ЄСВ набрали чинності з 01.01.2018 року.
Для представників бізнесу, що обрали спрощену систему оподаткування ставка та терміни перерахування ЄСВ залишилися незмінні — щоквартально у розмірі 22 % від суми нарахованого доходу, але не нижче як від мінімальної заробітної плати.
Але разом з тим, серед нововведень є те, що платники єдиного податку першої групи втрачають право на сплату ЄСВ у сумі не менш ніж 0,5 мінімального страхового внеску. Тобто платники єдиного податку першої групи мають сплачувати ЄСВ не менше мінімального розміру.
Для фізичних осіб — підприємців, які застосовують загальну систему оподаткування та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності; членів фермерського господарства встановлено нові строки сплати єдиного внеску.
Зазначені особи будуть зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується такий внесок.
Питання: Які форми податкової звітності набули змін у 2018 році?
Відповідь: Починаючи з 01.01.2018 року запроваджено нові форми звітності, а саме:
— податкова декларація з транспортного податку (форма, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 № 415 у редакції наказу Міністерства фінансів України від 27.06.2017 № 595), електронна форма — J0303602;
— податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності ) за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України 16.06.2015 № 560 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 23.01.2017 № 9), електронна форма — J0602006;
— розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (форма, затверджена наказом Мінагрополітики від 26.12.2011 № 722 наказами Мінагрополітики від 22.03.2013 № 205, від 02.12.2015 № 461, від 29.03.2016 р. № 108, від 17.05.2017 № 245 ), електронна форма — J0303307;
— звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (затверджений наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 № 553 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28.04.2017 № 469), електронна форма звітності J0101911 з додатками.
Платникам необхідно своєчасно оновити програмне забезпечення, що використовується для формування та подання до контролюючих органів.
Питання: За якою формою подавати декларацію про майновий стан і доходи?
Відповідь: У зв’язку із запровадженими змінами наказом Міністерства фінансів України від 6 червня 2017 року № 556 (далі — Наказ № 556) форму податкової декларації про майновий стан і доходи (далі — декларація) та інструкцію щодо її заповнення викладено у новій редакції. Отже, з 1 січня 2018 року фізичні особи згідно з Податковим кодексом України зобов’язані подати декларацію за новою формою.
Змінами, внесеними наказом № 556, передбачено, що фізичні особи — підприємці у додатку Ф2 до Декларації відображають амортизаційні відрахування за витратами, понесеними на придбання (самостійне виготовлення) основних засобів та придбання нематеріальних активів.
Враховуючи зміни, в декларації передбачено внесення відомостей до категорії платників щодо осіб, які припинили підприємницьку діяльність протягом звітного (податкового) року, шляхом зазначення позначки «V» та визначення дати прийняття рішення про припинення. Такі декларації є ліквідаційними для даної категорії платників податків. Слід зазначити, що цю позначку повинні зазначати лише особи, які прийняли рішення про припинення у звітному році, тобто дата прийняття рішення не повинна бути менше ніж 01.01.2017 та більше ніж 31.12.2017.
Питання: Які зміни були внесені до плати за землю?
Відповідь: 01.01.2018 набрав чинності Закон України від 07 грудня 2017 року № 2245-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році», яким внесено зміни до Податкового кодексу України (далі — Кодекс), зокрема в частині плати за землю.
Встановлено, що річна сума орендної плати за землі державної та комунальної власності не може бути меншою за розмір земельного податку:
— для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено — у розмірі не більше 3% їх нормативної грошової оцінки, для земель загального користування — не більше 1% їх нормативної грошової оцінки, для сільськогосподарських угідь — не менше 0,3% та не більше 1% їх нормативної грошової оцінки;
— для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено — у розмірі не більше 5% нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, для сільськогосподарських угідь — не менше 0,3% та не більше 5% нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області;
— фізичні особи звільняються від відповідальності, передбаченої Кодексом за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання з плати за землю, якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) податкове (податкові) повідомлення-рішення у строки, встановлені нормами Кодексу.
Питання: Яким буде розмір податкової соціальної пільги у 2018 році?
Відповідь: Розмір податкової соціальної пільги безпосередньо залежить від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.
Прожитковий мінімум для працездатних осіб на 1 січня 2018 року, згідно із прийнятого держбюджету на 2018, передбачено в розмірі 1762 гривень.
Так, відповідно становитиме:
— 100% — тисячу сімсот шістдесят два х 0,5 відповідно 881 грн;
— 150% — 1321,50 грн;
— 200% — 1762 грн.
Податкова соціальна пільга у 2018 році, як і раніше, буде застосовуватися до доходу у вигляді зарплати, a також прирівняних до неї виплат, якщо розмір такого доходу не перевищує розміру прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб станом на 1 січня 2018 року, помноженого нa коефіцієнт 1,4 та округленої до найближчих 10 грн.
Тобто максимальний розмір зарплати, до якого може бути застосована звичайна податкова соціальна пільга у 2018 році, це 1762×1,4 та становитиме 2470 грн.
